Երբեմն պատահում է, որ հաշվապահները սխալներ են թույլ տալիս հարկային հայտարարագիրը հաշվարկելիս և լրացնելիս: Տույժերից խուսափելու համար անհրաժեշտ է ժամանակին ամբողջությամբ մարել ապառքները: Արդյունքում, հարցեր են առաջանում այն մասին, թե ինչպես հարկն է արտացոլել լրացուցիչ հարկային վճարները հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Ուղղեք հաշվապահական հաշվառման այն սխալները, որոնք հանգեցրին հարկերի ոչ լիարժեք հաշվարկի: Ավելին, դրանք պետք է վերագրվեն հարկային ժամանակաշրջանին, որին վերաբերում են: Միևնույն ժամանակ, եթե հարկը վերաբերում է ընթացիկ տարվան, ապա լրացուցիչ գանձումը արտացոլվում է սխալի հայտնաբերման ամսաթվի վրա: Անցյալ տարվա հարկերի համար և տարեկան չհաստատված հաշվեկշիռով դրանք ամրագրված են անցյալ տարվա դեկտեմբերին: Եվ եթե հաշվետվությունն արդեն հաստատված է, անհրաժեշտ է հաշվի առնել, թե դա ինչ տեսակի հարկ է, և որքանով է դրա լրացուցիչ գանձումը նշանակալի:
Քայլ 2
Անցկացնել աուդիտ, որը կորոշի եկամտահարկի հաշվարկման սխալը: Եթե դա կապված է ծախսերի գերագնահատման հետ, ապա անհրաժեշտ է չեղյալ համարել «լրացուցիչ» ծախսերը, իսկ եթե դա որոշվում է թերագնահատված եկամուտով, ապա ցույց է տրվում բաց թողնված շահույթը: Ամեն դեպքում կա մշտական բացասական տարբերություն, որը վերաբերում է մշտական հարկային ակտիվին:
Քայլ 3
Լրացուցիչ հաշվեգրումը արտացոլելու համար անհրաժեշտ է բացել կրեդիտ 68 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» հաշվի հաշվառման մեջ և այն ուղղել 99 «Նախորդ տարիների կորուստներ» ենթահաշվի դեբետին: Այս դեպքում մշտական հարկային ակտիվը գանձվում է 99 «ՊՆԱ» ենթահաշվի կրեդիտից 68 հաշվի դեբետ:
Քայլ 4
Արտացոլեք ավելացված արժեքի հարկի լրացուցիչ գանձումը `68 հաշվի վրա կրեդիտ բացելով և 91.2« Այլ ծախսեր »հաշվին դեբետ բացելով: Այս դեպքում անհրաժեշտ է նաև արտացոլել ստացված մշտական հարկային ակտիվը:
Քայլ 5
Որոշել հողի, տրանսպորտի կամ գույքահարկի գծով պարտքերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 1-ին պարբերության 1-ին ենթակետի համաձայն, դա կարող է հանգեցնել շահույթի հարկվող բազայի իջեցման: Ամենապարզ լուծումը կլինի այս լրացուցիչ վճարը ներառել ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերի մեջ: Միևնույն ժամանակ, հարկերի և հաշվապահական հաշվառման միջև տարբերություն չկա: Անհրաժեշտ է արտացոլել լրացուցիչ հաշվեգրումը 68 հաշվի վարկի և 91.2 հաշվի դեբետի վրա:
