Stateանկացած պետության հարկման համակարգը բաղկացած է տարբեր տեսակի հարկերից և վճարներից: Հարկերի բաժանումը ուղղակի և անուղղակի թույլ է տալիս ավելացնել դրանց հավաքագրումը, և, հետևաբար, նպաստում է պետական բյուջեի լրացմանը և հասարակության առջև իր պարտավորությունների կատարմանը:
Կախված հարկերի հավաքագրման եղանակից, դրանք բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի: Ոմանց կարծիքով, այս բաժանումը պայմանական է, քանի որ, ի վերջո, և՛ ուղղակի, և՛ անուղղակի հարկերը վճարում են ապրանքների վերջնական սպառողները:
Հարկերի բնութագրերը
Ուղղակի հարկերը գանձվում են կամ հարկ վճարողի եկամտի կամ իրեն պատկանող գույքի վրա: Դրանք ներառում են հարկեր ֆիզիկական անձանց եկամտի, ձեռնարկությունների շահույթի, քաղաքացիների և կազմակերպությունների գույքի վրա: Ուղղակի հարկ վճարողները որոշակի քաղաքացիներ կամ կազմակերպություններ են, ուղղակի հարկերի հարկման բազան համեմատաբար հեշտ է որոշվում, ուստի դժվար է դրանք կառավարել և հավաքել:
Անուղղակի հարկերը կոչվում են հարկեր, որոնց գումարը ուղղակիորեն ներառվում է արտադրության արժեքի մեջ: Դրանք երբեմն անվանվում են նաև որպես սպառման հարկեր: Անուղղակի հարկերը ներառում են ավելացված արժեքի հարկը, մաքսատուրքերը, ակցիզային հարկերը, պետական տուրքերը և վճարները, որոնք գանձվում են հարկ վճարողից `մի շարք օրինական նշանակություն ունեցող գործողություններ իրականացնելու համար:
Անուղղակի հարկերի առանձնահատկությունները
Անուղղակի հարկերը պայմանականորեն բաժանվում են.
- անհատ - վճարվում է ապրանքների որոշակի խմբերից.
- համընդհանուր - դրանք պարտադրվում են գրեթե բոլոր ապրանքների վրա:
Անհատական անուղղակի հարկերը ներառում են ակցիզային հարկեր, որոնք գանձվում են, օրինակ, ալկոհոլի, ծխախոտի, բենզինի և այլ վառելիքների վրա, և վճարվում են այդ ապրանքների սպառողների կողմից: Մեկ այլ անուղղակի հարկ մաքսատուրքն է, որն ի վերջո վճարվում է ներմուծվող ապրանքների բոլոր սպառողների կողմից:
Հարկերից ազատումներ են տրամադրվում ապրանքների և ծառայությունների որոշակի տեսակների համար: Օրինակ ՝ մանկական ապրանքների և սննդամթերքի համար ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կազմում է 10%, իսկ այլ ապրանքների համար `18%: Որոշ ապրանքներ, ինչպիսիք են բժշկական ապրանքները, ենթակա չեն ԱԱՀ-ի:
Անուղղակի հարկերի գրավչությունը պետության համար պայմանավորված է նրանով, որ դրանց հավաքագրումն ուղղակիորեն կախված չէ ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքներից: Նույնիսկ եթե ձեռնարկությունն անշահավետ է, այդ հարկերը պետք է գնահատվեն և վճարվեն: Անուղղակի հարկերի ֆիսկալ ազդեցությունը պահպանվում է արտադրության անկման և ապրանքների վաճառքի ծավալների նվազման ֆոնին:
Միևնույն ժամանակ, անուղղակի հարկերի կառավարումն անհարկի բարդ է: Ընկերության հաշվապահները և հարկային մարմինները համաձայն են, որ ԱԱՀ-ի հաշվարկման մեթոդաբանությունը հագեցած է երկիմաստ մեկնաբանված դրույթներով, և այս հարկի փոխհատուցման կարգը շփոթեցնող է: Հետևաբար, հարկային ստուգումների մեծ մասը բացահայտում են ԱԱՀ-ի հաշվարկման հետ կապված բազմաթիվ խախտումներ և ուղեկցվում են հարկերի գումարների լրացուցիչ գնահատմամբ, ինչպես նաև հարկատուների նկատմամբ տույժերի և տուգանքների կիրառմամբ:
