Անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարած հարկերը և դրանց հաշվարկման ալգորիթմը կախված են կիրառվող հարկման համակարգից ՝ STS, UTII կամ OSNO: Անկախ դրանից `յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պարտավոր է նաև ներդրումներ կատարել ՖՀՄ-ին:
Ինչպես հաշվարկել անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը պարզեցված հարկային համակարգի վրա
Պարզեցված հարկային համակարգը օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերի համար բոլոր հարկերը փոխարինվում են մեկով ՝ մեկ հարկով: Հարկի չափը որոշելու օբյեկտ կարող են լինել եկամուտները կամ եկամուտները հանած ծախսերը: Անհատ ձեռնարկատերը կարող է ինքնուրույն ընտրել հարկման օբյեկտ ՝ ելնելով տնտեսական իրագործելիության չափանիշներից:
Պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. Հարկի դրույքաչափ * հարկային հիմք:
Հարկի դրույքաչափը տատանվում է `կախված հարկման օբյեկտից: Հարկման «եկամտի» օբյեկտի հետ կազմում է 6%: Ստացված եկամուտը (անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտը) հանդես է գալիս որպես հարկային բազա: Kindանկացած տեսակի ծախսեր հաշվի չեն առնվում: Անհատ ձեռներեցները պարզեցված հարկման համակարգի վրա `6%, կարող են իջեցնել Ռուսաստանի և Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդի, ՄՀIFՆ-ի և Սոցիալական ապահովագրության ֆոնդի իրենց և աշխատողների վճարված ապահովագրավճարների հարկը: Եթե անհատ ձեռնարկատեր ունի աշխատողներ, ապա նվազեցման առավելագույն գումարը 50% է, եթե ոչ, ապա նա կարող է ամբողջովին իջեցնել հարկը (100% -ով):
Առանց աշխատողների անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկի պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման օրինակ: Անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա համար կազմել է 300,000 ռուբլի, կենսաթոշակային ֆոնդին վճարվող ներդրումները ՝ 20,727, 53 ռուբլի: Վճարման ենթակա հարկի չափը 300,000 * 0, 06 = 18,000 - 20753, 53 = 0. Ստացվում է, որ հարկ չկա հարկ վճարել, քանի որ ներդրումները ավելի մեծ են, քան հաշվարկված հարկի չափը:
Աշխատակիցներ ունեցող անհատ ձեռներեցների համար հարկի պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման օրինակ: Անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա համար կազմել է 1 000 000 ռուբլի, աշխատողների կենսաթոշակային ֆոնդի վճարները ՝ 120 000 ռուբլի: Հարկի գումարը հավասար է 100,000 * 0, 06 = 60,000 Այն կարող է կրճատվել ներդրումներով միայն 50% -ով, այսինքն. պետք է վճարել 30,000:
Եթե օբյեկտը «եկամուտ-ծախսեր» է, ապա բազային տոկոսադրույքը 15% է (որոշ շրջաններում `որոշակի տեսակի գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերի համար 5-ից 15%): Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկման համակարգի վրա `15%, հաստատված ծախսերը հաշվի են առնվում, այսինքն. հարկային բազան եկամուտ չէ, այլ անհատ ձեռնարկատիրոջ շահույթ: Բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը որոշվում են հաշվեգրման հիմունքներով `տարվա սկզբից: Կա մի կարևոր կանոն. Եթե նվազագույն հարկը (շրջանառության 1% -ը) ավելի բարձր է, քան հաշվարկվածը, այն պետք է վճարվի:
Անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկի հաշվարկման օրինակ `պարզեցված հարկման համակարգի վրա` 15%: Անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը կազմել է 2,000,000 ռուբլի, փաստագրված ծախսերը ՝ 1,200,000. Հարկային բազան ՝ (2,000,000 - 1,200,000) = 800,000: Հարկի գումարը = 800,000 * 0, 15 = 120,000 ռուբլի: Միեւնույն ժամանակ, նվազագույն հարկը = 2,000,000 * 0,01 = 20,000 ռուբլի, ինչը պակաս է, քան հաշվարկված հարկը: Ըստ այդմ, անհրաժեշտ է բյուջե վճարել 120 000 ռուբլի:
Ինչպես հաշվարկել անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը OSNO- ում
Անհատ ձեռնարկատերերը OSNO- ում վճարում են անձնական եկամտահարկ և ԱԱՀ: Անհատական եկամտահարկը վճարվում է եկամտի և փաստաթղթավորված ծախսերի (մասնագիտական պահումների) տարբերությունից: Փաստաթղթային հաստատման անհնարինության դեպքում եկամուտը կարող է կրճատվել ծախսերի ստանդարտով (եկամտի գումարի 20%):
Օրինակ ՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը թողեց 50 000 ռուբլի, ծախսերը ՝ 30 000 ռուբլի: Վճարվող անձնական եկամտահարկ - (50,000 - 30,000) * 0,13 = 2,600:
ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. Եկամտի գումարը, որը բաժանվում է 118-ի և բազմապատկած 18-ի, «գնահատվում» է ԱԱՀ-ի համար: Հաշվարկված ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է մատակարարներից ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա: Վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը = "գանձվող գումարը" հանած "փոխհատուցվող գումարը":
Ինչպես հաշվարկել անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը UTII- ով
UTII- ի գումարը հաշվարկելիս իրական եկամուտը նշանակություն չունի, հարկ վճարողները առաջնորդվում են պարտադրված եկամտի չափով, որը շարադրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: UTII- ն կարող է կիրառվել միայն գործունեության որոշակի տեսակների հետ կապված: Դրանց թվում են մանրածախ առևտուրը, սպառողական ծառայությունները, ավտոկայանատեղերը և այլն:
UTII- ի հաշվարկը կատարվում է ըստ հետևյալ բանաձևի. (Հարկային բազա * հարկի դրույքաչափ * К1 * К2) - ապահովագրական վճարներ: Հարկի հարկն այս դեպքում 15% է: Հիմնական շահութաբերությունը ճշգրտվում է ըստ դեֆլյատորի գործակիցների (K1- ը տարածված է բոլորի համար և K2- ը սահմանվում է տարածաշրջանային մակարդակում): Առանց աշխատողների անհատ ձեռնարկատերերը UTII- ն իջեցնում են վճարված վճարների 100% -ով, աշխատողների հետ `50% -ով:
Հարկային բազան հաշվարկվում է առանձին գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, սա է պարտադրված եկամտի չափը: Ընդհանուր առմամբ, բանաձևն ունի հետևյալ տեսքը. Պարտադրված եկամուտ = հիմնական եկամտաբերություն * ֆիզիկական ցուցանիշ: Ֆիզիկական ցուցանիշը կարող է լինել, օրինակ, վաճառքի տարածքի չափը կամ աշխատողների քանակը:UTII- ն վճարվում է յուրաքանչյուր եռամսյակ:
Հարկի հաշվարկման օրինակ: Անհատ ձեռնարկատերը զբաղվում է անձնական ծառայությունների մատուցմամբ, հիմնական շահութաբերությունը սահմանվում է 7500 ռուբլի: ամսական. Աշխատակիցների քանակը գործում է որպես ֆիզիկական ցուցանիշ. Դրանք 5-ն են անհատ ձեռնարկատերերի համար: (նրա հետ - 6): K1 գործակիցը 1, 569, k2 - 0, 52 է: Վճարված ապահովագրավճարների ծավալը եռամսյակի համար `49.500 ռուբլի: UTII հարկ եռամսյակի համար = հարկային բազա (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 էջ: Հետագայում անհրաժեշտ է հարկը նվազեցնել 50% -ով, 8261 ռուբլով: - վճարման ենթակա հարկի չափը:
