Համաձայն Հարկային օրենսգրքի ՝ տույժերը վերաբերում են մի շարք միջոցառումների, որոնք ապահովում են կազմակերպության հարկերի և տուրքերի վճարման պարտավորությունների կատարումը: Կազմակերպությունը պետք է այդ գումարները վճարի ավելի ուշ հարկեր և տուրքեր վճարելու դեպքում `օրենքով սահմանված ժամկետների համեմատությամբ:
Տույժերի հաշվառում
Տույժի տոկոսները կարելի է համարել որպես «վարկային տոկոսներ» այն միջոցների օգտագործման համար, որոնք նախատեսված են հարկեր վճարելու համար: Ավելին, պետությանը պատկանող փողի օգտագործման այս տոկոսը շատ ավելի ցածր կլինի, քան վարկային հաստատություններինը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ և 4-րդ կետերի համաձայն `տույժերը թողնում են Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդ մասը` յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար (սկսած հաջորդ օրվանից):
Հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջեով հաշվարկված տույժերի հաշվառումը կատարվում է «Հարկային տույժեր» ենթահաշվի վրա `99« Շահույթ և վնաս »: Դրանք արտացոլելու համար կատարվում են հետևյալ գործարքները.
99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետ, 68 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտ ՝ տույժեր են գանձվել.
68 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» հաշվի 51 դեբետ, «Ընթացիկ հաշիվ» 51 հաշվի կրեդիտ ՝ տույժեր փոխանցվում են բյուջե:
Մուտքի պատճառ. Հայց հարկային մարմնից:
Ֆինանսական հաշվետվություններում տույժերի վճարման ծախսերի արտացոլումը
PBU 10/99- ը ոչինչ չի ասում հարկային օրենսդրության խախտումների համար գանձվող տույժերի մասին. Այդ գումարները չեն վերաբերում կամ հիմնական գործունեության ծախսերին կամ կազմակերպության այլ ծախսերին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա դրանք չպետք է հաշվի առնվեն շահութահարկի հաշվարկման համար հարկային բազան որոշելու ժամանակ և մասնակցեն շահույթի գումարի ձևավորմանը: Եռամսյակային տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները կազմելիս տույժերի չափը արտացոլվում է «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում», դրանք հաշվառվում են «Հաշվետու ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ (վնաս)» ցուցանիշից առաջ տողում: Հաշվեկշռում անհրաժեշտ է ձևավորել «Չբաշխված շահույթ (չբացահայտված վնաս)» ցուցանիշը:
Եթե կազմակերպությունը մտադիր է դատարանում վիճարկել տույժերի և տուգանքների հաշվարկման ճիշտությունը, այդ գումարներն ամեն դեպքում պետք է արտացոլվեն վերը նշված ձևով: Երբ պատժամիջոցները չեղյալ են հայտարարվում, գործարքները հետ են կանչվում: Եթե կազմակերպությունը գործում է պարզեցված հարկման համակարգում, ապա միասնական հարկը հաշվարկելիս տույժերն ու տուգանքները չեն ներառվում ծախսերի կազմում (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի):
Տուգանքների և տուգանքների հաշվառման առանձնահատկությունները `կապված կողմերի նկատմամբ պարտավորությունների խախտման հետ
Տուգանքները և տուգանքները կարող են գանձվել գործընկերների նկատմամբ պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար: Եթե կազմակերպությունը պարտատեր է, այդ գումարները կճանաչվեն որպես տարբեր եկամուտներ (հիմք ընդունելով 9/99 հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերը), եթե կազմակերպությունը պարտապան է, տույժերը ճանաչվում են որպես այլ ծախսեր (հիմք ընդունելով հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգեր 10/99): Նման տույժերի և տուգանքների հաշվառումն իրականացվում է օգտագործելով 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշիվը, որը համապատասխանում է դրամական միջոցների, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվարկների հաշվառման հաշիվներին:
Ներկայումս չկա մեկ կարծիք տույժի չափի ԱԱՀ-ի հաշվարկման վերաբերյալ: Կարգավորող մարմինների կարծիքով, եթե գնորդը գանձվում է տուգանքներ պայմանագրի պայմանների խախտման համար, ԱԱՀ-ն չպետք է վճարվի, քանի որ այդ հաշվարկները չեն տարածվում վաճառված ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների համար վճարված գումարների վրա: Եթե վաճառողը պետք է տույժեր ստանա, այդ գումարները ներառվում են հարկային բազայի մեջ: Այնուամենայնիվ, դատական պրակտիկայում կան դեպքեր, երբ որոշումներ են կայացվել հօգուտ հարկ վճարողների, իսկ տույժերի չափի ԱԱՀ-ն չի գանձվել կամ չի մուտքագրվել բյուջե:
