Եկամտահարկը ուղղակի հարկ է, որը գանձվում է սեփականության բոլոր ձևերի կազմակերպությունների կողմից `Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (հոդված 25) կանոնակարգերին և օրենսդրական ակտերին համապատասխան: 2011 թվականի ընթացիկ դրույքաչափը հարկային բազայի 20% -ն է: Հաշվապահական հաշվառման մեջ հարկը արտացոլելու կարգը նկարագրված է PBU 18/02 «Եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում»: Եկամտահարկը գանձվում է հարկային հաշվառման կանոնների համաձայն, և միայն այդպիսի հաշվարկների արդյունքներն են արտացոլվում հաշվապահական հաշվառման մեջ:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Հաշվեք ձեռնարկության հաշվապահական շահույթը: Հաշվարկել ընկերության հարկվող շահույթը - եկամտի հաշվետվությունում կատարել անհրաժեշտ փոփոխություններ հաշվապահական հաշվարկներում: Հաշվեք պայմանական եկամուտները / ծախսերը, ժամանակավոր տարբերությունները, հետաձգված հարկային ակտիվները և հետաձգված հարկային պարտավորությունները. Այս բոլոր տվյալներն անհրաժեշտ են հաշվապահական հաշվառման և եկամտահարկի հաշվետվությունների համար:
Քայլ 2
«Պայմանական եկամուտներ / ծախսեր» ենթահաշվի 99 հաշվի դեբետի վրա և «Եկամտահարկ» ենթահաշվի 68 հաշվի կրեդիտի վրա արտացոլեք պայմանական եկամտի / ծախսերի վերաբերյալ տվյալները: Դա անելու համար բազմապատկեք հաշվապահությունից ստացված շահույթը եկամտահարկի դրույքաչափով: Օրինակ, հաշվապահական հաշվառման շահույթը 120,000 ռուբլի է, եկամտահարկի դրույքը `20%: Այնուհետեւ, հաշվապահական գրառումը. Dt 99 - Kt 68 - 24,000 ռուբլի:
Քայլ 3
Արտացոլեք մշտական հարկային պարտավորության տվյալները: Այս հաղորդագրության մեջ դուք կանդրադառնաք այն տարբերություններին, որոնք առաջանում են հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ շահույթի հաշվարկման առկա տարբերություններից: Օրինակ, հաշվապահական հաշվառման մեջ դուք գերազանցել եք ծախսերի չափանիշը 10,000 ռուբլով: Ապա մշտական հարկային պարտավորություն = 10,000 * 0, 2 = 2,000 ռուբլի:
Քայլ 4
Դեբետ 09-ի համար «Հետաձգված հարկային ակտիվ» և «Եկամտահարկ» ենթահաշվի 68 վարկի համար արտացոլվում են այն ծախսերը, որոնք հաշվառվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ, բայց հարկի մեջ կարտացոլվեն հետագա ժամանակահատվածներում `հարկային բազան նվազեցնելու համար: Օրինակ. Հաշվետու ժամանակահատվածում հաշվարկ եք կատարել մաշվածության հաշվին ավելի շատ, քան հարկային հաշվապահական հաշվառման նորմերը թույլ են տալիս, 7000 ռուբլով: Բայց այդ ծախսերը հաշվի կառնվեն ձեր կողմից հետագա հարկային ժամանակահատվածներում `հարկվող շահույթը նվազեցնելու համար: Հետևաբար, հաշվարկեք հետաձգված հարկային ակտիվը ՝ 7000 * 0, 2 = 1400 էջ:
Քայլ 5
«Եկամտային հարկ» ենթահաշվի 68 դեբետի համար և վարկի 77-ի համար «Հետաձգված հարկային պարտավորություն» արտացոլում են այն հարկային պարտավորությունները, որոնք դուք հաշվի կառնեք հարկային հաշվառումներում `հարկերի բազան իջեցնելու և հարկը բարձրացնելու համար: Օրինակ, հաշվապահական հաշվառումը և հարկային շահույթը հաշվարկելիս դուք ունեք ժամանակավոր տարբերություն. Եկամուտը հաշվի է առնվում, բայց ոչ հարկային հաշվառում, այն հաշվի կառնվի հետագա ժամանակահատվածում: Հետեւաբար, նման ժամանակավոր տարբերության գումարը, օրինակ ՝ 15,000 ռուբլի, բազմապատկվում է հարկի դրույքաչափով և մենք ստանում ենք հետաձգված հարկային պարտավորություն ՝ 15,000 * 0, 2 = 3,000 ռուբլի:
Քայլ 6
Վերոնշյալ հաղորդագրությունների արդյունքում ստեղծեք զեկույցներ: 68 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» վարկի համար կստանաք արդյունքը. 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 ռուբլի: - Սա հարկ է, որը գանձվում է բյուջե վճարելու համար: Եթե դուք ունեցել եք եկամտահարկի կանխավճարներ, ապա դրանք պետք է արտացոլվեն 68 հաշվի դեբետում և նվազեցնեն եկամտահարկի դիմաց վճարվող գումարը: Նույնը տեղի կունենա, եթե դուք ունեք ստացվող բյուջե: 99 հաշվի դեբետը արտացոլում է այն գումարը, որը պետք է մուտքագրվի «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվության» 150-րդ տողում. 24,000 + 2,000 = 26,000 ռուբլի: Սա այն հարկի գումարն է, որը նվազեցնում է ընկերության / կազմակերպության զուտ շահույթը, արտացոլված է «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում»: «Ոչ ընթացիկ ակտիվներ» տողում Հաշվեկշռի 1-ին մասում արտացոլվում է հետաձգված հարկային ակտիվի գումարը `ընդհանուր 09 հաշվի դեբետի վրա: Օրինակով, սա 1400 ռուբլի է: Եվ, վերջապես, մնացորդի պարտավորությունների 5-րդ բաժնում արտացոլեք վարկի 77 հաշվի ընդհանուր գումարը `3000 ռ: Սրա վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամտահարկի արտացոլումը կարելի է համարել ամբողջական:
