Հարկերի գերավճար կարող է առաջանալ, եթե կանխավճարներ են կատարվում կամ հարկային պարտավորությունները սխալ են հաշվարկվում: Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս գործողությունը արտացոլելու համար պետք է վկայակոչեք PBU 18/02 և Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2003 թ. Ապրիլի 15-ի թիվ 16-00-14 / 129 նամակը, որոնք նշում են հաշվապահական հաշվառման հիմնական կետերը: այդպիսի ծախսեր:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Հաշվարկել և վճարել եկամտահարկի բյուջեի կանխավճարները: Արտացոլեք այս գործողությունը 51 «Ընթացիկ հաշիվ» հաշվի կրեդիտում `համապատասխանաբար 68-40« Եկամտահարկի պարտք »ենթահամարի հետ: 68-5 ենթահամարը կազմված է հատուկ կանխավճարների հաշվառման համար և օգնում է ճիշտ կազմել ֆինանսական հաշվետվությունները:
Քայլ 2
Հաշվարկել եկամտահարկը `ելնելով հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներից: Դա անելու համար ավելացրեք սույն հարկի համար ենթադրյալ եկամտի կամ ծախսի գումարը և հաշվարկված գումարը արտացոլեք 68-4 «Եկամտահարկի հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտում `99-3« Պայմանական եկամուտներ և ծախսեր »հաշվի հետ համապատասխանության մեջ: Դրանից հետո որոշեք մշտական հարկային պարտավորության չափը, որը հավասար է հարկի դրույքաչափի նկատմամբ մշտական տարբերության արտադրանքին: Հաշվի առեք այս գանձումը 68-4 հաշվի կրեդիտով `99-2« Մշտական հարկային պարտավորություն »հաշվի հետ համապատասխանաբար:
Քայլ 3
Հաշվեք հետաձգված հարկային ակտիվի այն գումարը, որը հավասար է ժամանակի տարբերությանը ՝ բազմապատկած հարկի դրույքաչափի վրա: Արտացոլեք այս գործողությունը 68-4 հաշվի վարկի և 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշվի դեբետի վրա: Եթե հաշվապահական հաշվառման մեջ շահույթն ավելի մեծ է, քան հարկային հաշվապահությունում, ապա ձեւավորվում է հարկվող տարբերություն: Իր գումարի արտադրանքը հարկի դրույքաչափով կոչվում է հետաձգված հարկային պարտավորություն, որը հաշվառվում է «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ» 77 հաշվի կրեդիտով և 68-4 հաշվի դեբետով:
Քայլ 4
Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում որոշեք 68-4 ենթահաշվի մնացորդը, ապա դրանից հանել փաստացի վճարված կանխավճարային հարկերի գումարը: Եթե գերավճար է տեղի ունեցել, ապա այն հաշվառվում է որպես դեբիտորական պարտքերի մաս: Հաշվեկշռում այս գումարը արտացոլվում է «Ընթացիկ ակտիվներ» բաժնի 2-րդ «Դեբիտորական պարտքեր» բաժնում 240 տողում: Միևնույն ժամանակ, 4-րդ բաժնի 515 տողում նշվում է հետաձգված հարկային պարտավորության փլուզված մնացորդը:
