Որոշակի տարբերություններ կան հարկվող և հաշվապահական հաշվառման եկամուտների միջև: Նախորդ տարիների եկամուտների հետ կապված, բայց ընթացիկ հաշվետու ժամանակահատվածում որոշված շահույթը ներառվում է ընթացիկ տարվա հաշվետվության մեջ և համարվում է կազմակերպության գործունեության ֆինանսական արդյունքը: Հարկվող շահույթը հաշվարկվում է ցանկացած տեսակի գործունեության համար:
Դա անհրաժեշտ է
Հաշվիչ, տվյալներ մշտական և ժամանակավոր տարբերությունների մասին:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Հարկի գումարը կազմում է շահույթի 20% -ը և արտացոլվում է հարկային հայտարարագրում: Հարկային հաշվառման մեջ կա հարկվող շահույթի տեսակների ցուցակ, ուստի հաշվեկշռի ոչ բոլոր տվյալներն են ներգրավվելու հաշվարկներում:
Քայլ 2
Հարկային ծախսերը պետք է հաշվառվեն ըստ տնտեսական գործունեության ժամանակային որոշակիության սկզբունքի, այսինքն `այն արտացոլում է ոչ միայն ընթացիկ հարկի, այլ նաև ապագա ժամանակահատվածի չափը: Այդ դեպքում շահույթը մինչև հարկումը կնվազի հայտարարագրում նշված միջոցների քանակով, ինչպես նաև հետաձգված հարկերի չափով:
Քայլ 3
Հարկվող շահույթն արտացոլելու համար ժամանակավոր տարբերությունների փոփոխություններին պետք է ավելացվեն նաև ընթացիկ ժամանակահատվածի մշտական դրական կամ բացասական տարբերությունները: Երբ մշտական տարբերությունները որոշվում են `ի մի բերելով ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար պահվող ժամանակավոր տարբերությունների փոփոխությունները և նույն ժամանակահատվածի համար հարկվող ժամանակավոր տարբերությունների փոփոխությունները: Արդյունքը բազմապատկվում է եկամտահարկի դրույքաչափով: Այս գումարը հարկի այն գումարն է, որը պետք է մուտքագրվի բյուջե:
Քայլ 4
Եթե մշտական տարբերություններ են հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվապահական հաշվեկշռի շահույթի կամ վնասի եկամուտներն ու ծախսերը հարկային բազայից բացառված այլ ժամանակաշրջանների շահույթի հետ, ժամանակավոր տարբերություններ են համարվում մեկ ժամանակահատվածում գոյացած հաշվապահական եկամուտներն ու ծախսերը, ի տարբերություն հարկային բազայի, որը կազմում է ձեւավորվել է մեկ այլ շրջանում: Այս տարբերություններն ի հայտ են գալիս հարկային և հաշվապահական հաշվառման կանոնների տարբերության պատճառով:
Քայլ 5
Մշտական տարբերությունները ի հայտ են գալիս, երբ տեղի են ունենում եկամտի կամ ծախսերի ճանաչման փաստեր, իսկ ժամանակավոր տարբերություններ լինում են, երբ ճանաչման պահերը չեն համընկնում: Մշտական տարբերությունները կապված են միայն մեկ հարկման ժամանակահատվածի հետ և չեն կարող ազդել որևէ այլ ժամանակահատվածի վրա, իսկ ժամանակավոր տարբերությունները միշտ կապված են մի քանի ժամանակահատվածների հետ:
Քայլ 6
68 «Եկամտի հարկերի հաշվարկներ» հաշիվը արտացոլում է պայմանական հարկի ծախսը և հարկային պարտավորությունը: Հետաձգված հարկերը արտացոլվում են «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» 09 հաշվում և «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ» 77-ում: Ընթացիկ հարկը չի ցուցադրվում առանձին:
