Ձեռնարկությունը կարող է վնաս ունենալ `ելնելով ֆինանսական տարվա արդյունքներից: Հաշվապահը պետք է հիշի, որ հաշվետվությունների մեջ կորուստը հարկային պաշտոնյաների ուշադրությունը հրավիրում է ընկերության գործունեության վրա:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Ոչ մի նորմատիվ ակտ հարկատուներից չի պահանջում արդարացնել վնասը, բայց հարկային մարմինների շահը բավարարելու համար հարկավոր է լավ բացատրություններ կազմել դրա առաջացման վերաբերյալ և որպես փաստարկներ ներկայացնել հատուկ պատճառներ:
Տարեվերջին հարկման ընդհանուր համակարգը և PBU 18/02- ը կիրառելիս օգտագործեք հետևյալ փաստարկները ՝ որպես վնասի պատճառներ.
1. Ապրանքների վաճառքի հետ կապված դժվարություններ կային, ուստի եկամուտներն ավելի արագ են ընկնում, քան ծախսերը կրճատվում են:
2. Պահանջարկի անկման պատճառով նրանք ստիպված են իջեցնել ապրանքների գները, երբեմն նույնիսկ ինքնարժեքից ցածր:
3. Արտադրական տարածքը նորոգվել է, և դրա արժեքը անմիջապես հաշվի է առնվել ինքնարժեքի մեջ:
Քայլ 2
Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին կազմեք մնացորդ 90-9 ենթահամարի վրա և դուրս գրեք 99 «Շահույթ և վնաս», «Հարկից առաջ շահույթ (վնաս)» ենթահաշիվը:
Երբ վնաս է ստացվում, կազմեք հետևյալ գրառումները. Դեբետ 99 ենթահաշիվ «Շահույթ (վնաս) մինչև հարկումը» Վարկ 90-9 - կորուստը արտացոլվում է ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանի գործունեության տեսակի և Դեբետ 99 ենթահաշիվ »շահույթ (վնաս) մինչև հարկումը «Վարկ 91-9 - - վնասը արտացոլվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի այլ գործարքների վրա:
Քայլ 3
Երբ PBU 18/02- ը կիրառվում է միաժամանակ հաշվետու ժամանակաշրջանի փակմանը, պայմանական եկամուտը պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման մեջ: Դա առաջանում է, երբ ձեռնարկությունից կորուստ է ստացվում: Այս ցուցանիշը հաշվարկելու համար բազմապատկեք 90-9 ենթահամարի և 91-9 ենթահամարի ընդհանուր մնացորդը եկամտահարկի դրույքաչափով (20%):
Արտացոլեք պայմանագրային եկամտի չափը գրառումներով. Դեբետ 68 «Եկամտահարկի հաշվարկներ» Կրեդիտ 99 «Պայմանական եկամուտ եկամտահարկի դիմաց». Հաշվետու ժամանակաշրջանի համար պայմանական եկամտի գումարը գանձվում է, իսկ Դեբետ 09 կրեդիտ 68 ՝ հետաձգված հարկային ակտիվ արտացոլվում է կորուստը:
