Եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառումը պետք է իրականացվի կազմակերպություններում `համաձայն PBU 18/02 նորմերի: Միևնույն ժամանակ, կան այս հարկի բյուջե գերավճար վճարելու հաշվառման արտացոլման առանձնահատկություններ:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարեք եկամտահարկի բյուջեի հետ հաշվարկման գործարքները. - 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետ, 68 հաշվի կրեդիտ (ենթահաշիվ «Եկամտահարկի հաշվարկներ») - արտացոլվում է պայմանական հարկի ծախսը:
Քայլ 2
Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո որոշեք հարկի ընդհանուր գումարը: Արդյունքում գերավճար ստանալու դեպքում այս գումարը արտացոլեք 09 «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ» հաշվի վրա: Դա անելու համար այս հաշվի վրա բացեք «Շահութահարկը բյուջեում գերավճարված» ենթահաշիվը:
Քայլ 3
Արտացոլեք հարկի գերավճարի չափը `կատարելով հետևյալ հաշվապահական գրառումը. - 09 հաշվի դեբետ հաշվի առնելով բյուջե վճարված չափազանց մեծ հարկի չափը:
Քայլ 4
Հետաձգված հարկային ակտիվը մարելիս ընթացիկ վճարումների նկատմամբ գերավճարի չափերը փոխհատուցելիս մուտքագրումը կատարելով ՝ հաշվի են առնվում. Accountուտ շահույթի (վնասի) հաշվարկման մեջ մի ներառեք 09 հաշվի վրա գրանցված գումարները, քանի որ բյուջե գերավճարը չի ազդում գործունեության ֆինանսական արդյունքների կամ հարկային բազայի ձևավորման վրա: Արտացոլեք դրանք «Ոչ ընթացիկ ակտիվներ» տողի հաշվեկշռում:
Քայլ 5
Բացատրական նշման մեջ մուտքագրեք զուտ շահույթի հաշվարկման մեջ հետաձգված հարկային ակտիվների գումարի արտացոլման մասին PBU 18/02-ի 11-րդ կետը չկիրառելու մասին կետը: Դա պետք է արվի համաձայն «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ Դաշնային օրենքի 13-րդ հոդվածի 4-րդ կետի, որը նշում է, որ կազմակերպությունները պարտավոր են զեկուցել հաշվապահական հաշվառման կանոնների չկիրառման մասին, եթե դրանք չեն կատարում թույլ են տալիս հուսալիորեն արտացոլել գույքի կարգավիճակը և գործունեության ֆինանսական արդյունքները:
