Հաճախ հաշվապահները բախվում են հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամտահարկի տոկոսագումարներն արտացոլելու խնդրի: Այս տեսակի ծախսերը հատուկ են և չեն կարող հաշվի առնվել հարկերը հաշվարկելիս: Միևնույն ժամանակ, դա բավականին լրջորեն ազդում է այնպիսի պարամետրի վրա, ինչպիսին է շահույթը մինչև հարկումը:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Տեսեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 2-րդ կետը, որը նշում է, որ եկամտահարկի տույժերը չեն կարող ընդունվել որպես ծախսեր, որոնք նվազեցնում են հարկվող բազան և մուտքագրվում են հարկային հաշվառում: Հաշվապահական հաշվառման մեջ տույժերի հաշվեգրումը արտացոլվում է 68 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտի վրա, մինչդեռ դեբետը կախված է տուգանքի չափից և ձեռնարկությունում հաշվետվություններ լրացնելու ընդունված կանոններից:
Քայլ 2
Արտացոլեք եկամտահարկի տոկոսադրույքը 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետում: Այս գործողությունը սահմանվում է Հաշվային պլանի կիրառման հրահանգներով, որը հարկային պատժամիջոցներ է սահմանում այս հաշվին: Այնուամենայնիվ, մի շարք փորձագետներ կարծում են, որ այս տեսակի ծախսերը պետք է վերագրվեն պայմանագրի պայմանների խախտման համար նախատեսված տույժերին և գանձվել 91.2 «Այլ ծախսեր» հաշվի դեբետից `համաձայն PBU 10/99« Ձեռնարկությունների ծախսեր »-ի 11-րդ կետի: » Միևնույն ժամանակ, մշտական հարկային պարտավորություն է կազմվում PBU 18/02 «Եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում» կանոններին համապատասխան:
Քայլ 3
Վերլուծեք շահույթը մինչև հարկումը եկամտի մասին հաշվետվությունում `համար 2-ի տեսքով: Այս պարամետրը թույլ կտա ձեզ որոշել, թե որտեղ է ավելի շահավետ ներառել եկամտահարկի տոկոսները: Եթե դուք օգտագործել եք 99 «Շահույթ և վնաս» հաշիվը, ապա այդ գումարը չի ազդի շահույթը մինչ հարկումը: Եթե տույժերը վերաբերում են 91.2 հաշվի դեբետին, ապա դրանք կնվազեցնեն շահույթը մինչև հարկումը: Միևնույն ժամանակ, անկախ օգտագործված հաշվից, զուտ շահույթի չափը կմնա անփոփոխ:
Քայլ 4
Բացահայտել տոկոսների չափի մասին տեղեկատվությունը `եկամտի քաղվածքի բացատրական նշումով: Փաստն այն է, որ եթե տուգանքի չափը զգալի է, ապա դա էականորեն կազդի շահույթից առաջ շահույթի և, համապատասխանաբար, ձեռնարկության ֆինանսական վերլուծության վրա: Այս պահանջը սահմանված է PBU 4/99 «ֆինանսական հաշվետվությունների» 11-րդ կետով:
