Կազմակերպության տնտեսական գործունեության ընթացքում, մասնավորապես, հաշվապահական հաշվառման ընթացքում կարող է առաջանալ հետևյալ իրավիճակը. Եկամուտները կամ ծախսերը ճանաչելիս հաշվապահական հաշվառման գումարները տարբերվում են հարկայինից: Դա կարող է առաջ գալ ամորտիզացիայի տարբեր մեթոդների կիրառման արդյունքում: Առաջանում է այսպես կոչված հետաձգված հարկային ակտիվ (SHA), որը գոյանում է նվազեցվող ժամանակավոր տարբերություններից: Հաշվապահը օբյեկտը տնօրինելուց հետո պետք է դուրս գրի այս ԱՆՏԱՐԲԵՐԻ:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Շարժման և հետաձգված հարկային ակտիվի առկայության մասին տեղեկություններ ստանալու համար բացեք 09 քարտի հաշիվը, հենց այստեղ է գտնվում ամբողջ տեղեկատվությունը: Փոխհատուցվող ժամանակավոր տարբերություն ստեղծելու համար այն բազմապատկիր եկամտահարկի դրույքաչափով: Տարբերությունը կարելի է ձեռք բերել ամորտիզացիայի հաշվեգրման դեպքում, երբ հարկի գումարը վճարվել է ավելորդ, երբ վաճառքի ծախսերը ճանաչվում են վաճառված ապրանքների ինքնարժեքում և այլ դեպքերում:
Քայլ 2
Օրինակ, կազմակերպությունը համակարգիչ է գնել 35400 ռուբլիով, ներառյալ 5400 ԱԱՀ: Որոշ ժամանակ անց որոշվել է վաճառել գրասենյակային սարքավորումները 236000 ռուբլով, ներառյալ ԱԱՀ 3600 ռուբլի: Հաշվապահական հաշվառման մեջ մաշվածության գումարը կազմում էր 8,000 ռուբլի, իսկ հարկայինում `7020 ռուբլի: Ենթադրվող ժամանակավոր տարբերությունը 980 ռուբլի է, իսկ հետաձգված հարկային ակտիվը ՝ 980 ռուբլի * 24% / 100 = 235 ռուբլի:
Քայլ 3
Հաշվապահական հաշվառման մեջ դա արտացոլեք հետևյալ կերպ. D62 K91 «Այլ եկամուտներ» ենթահաշիվը ՝ 23 600 ռուբլի, արտացոլում է համակարգչի վաճառքից ստացված հասույթը. D91 ենթահաշիվը «Այլ ծախսեր» K68 - 3600 ռուբլի - գանձվել է ԱԱՀ-ի գումարը. «Հիմնական միջոցների օտարում» ենթահաշիվ - 30,000 ռուբլի - համակարգչի սկզբնական արժեքի գումարը գանձվել է «Օտարում» հաշվին. D02 K01 - - 8000 ռուբլի - ամորտիզացիայի գումարը դուրս է գրվել ըստ հաշվապահական տվյալների. Այլ ծախսեր »K01 - հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը դուրս է գրվում. D99 K09 - 235 ռուբլի - հետաձգված գումարը մարվում է հարկային պարտավորություն; D68 K99 - 235 ռուբլի - արտացոլվում է մշտական հարկային պարտավորության գումարը:
Քայլ 4
Դուք ստացված մշտական տարբերությունը իրավունք չունեք օգտագործել հարկային նպատակներով: ՆՐԱՆՔ ճանաչվում են հաշվետու ժամանակահատվածում, երբ դրանք իրականացվում են կազմակերպության կողմից: Հաշվեկշռում այդպիսի ժամանակավոր տարբերությունները պետք է արտացոլվեն 145-րդ տողում `« Ոչ ընթացիկ ակտիվներ »բաժնում:
