Կանխիկ գումարը հաշվարկների հիմնական գործիքն է, կազմակերպության ֆինանսական ռեսուրսները և առավել իրացվելի ակտիվները: Նրանց իրավասու կառավարումն ու շարժման համակարգված վերահսկումը ապահովում են ընկերության կայունությունը:
Դրամական միջոցների հոսքը ձեռնարկության հաշվարկային հաշիվներում գումարների ստացման և ծախսման գործընթացների ամբողջություն է: Որպես կանոն, դրամական միջոցների ընդհանուր հոսքը բաղկացած է տարբեր տեսակի գործունեության հոսքերից ՝ հիմնական (գործառնական), ներդրումային և ֆինանսական, այսինքն ՝ դրամական միջոցների հոսքն իրականացվում է այս երեք ուղղություններով:
Յուրաքանչյուր գործողությունից դրամական հոսքերը բաժանվում են մուտքերի և ելքերի: Հիմնական մուտքային հոսքերի համար են.
- ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը.
- այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկերի տոկոսների վճարումներից ստացումներ.
- այլ ձեռնարկություններում մասնակցության եկամուտներ (կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսեր, բաժնետոմսեր և այլն).
- վարձակալություն անշարժ գույքի և սարքավորումների վարձակալության համար.
- այլ գործառնական եկամուտներ:
Հիմնական գործունեության ելքային հոսքերի կառուցվածքը ներառում է.
- մատակարարներին և կապալառուներին վճարումներ.
- աշխատողներին և աշխատողներին վճարումներ.
- բյուջեի և արտաբյուջետային միջոցների հաշվարկներ.
- վարկերի, պարտատոմսերի և այլն տոկոսների վճարում:
Ներդրումային դրամական միջոցների հոսքը գոյանում է հիմնական միջոցների և արժեթղթերի առք ու վաճառքից, այլ ընկերություններում ֆինանսական ներդրումներից և այլ կազմակերպություններին տրված վարկերի գումարների վերադարձից:
Ֆինանսական գործունեության արդյունքում դրամական միջոցների հոսքն արտացոլում է ներգրավված ռեսուրսների ստացումը և ծախսումը. Ներդրողների ներդրումներ, բանկային վարկեր, այսինքն `երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորությունների և բաժնային կապիտալի հետ կապված գործառնություններ: Ներգնա ֆինանսական հոսքերը բաղկացած են ստացված վարկերից, ներդրումներից և վաճառված բաժնետոմսերի համար միջոցներից, իսկ հանգստյան օրերը կապված են վարկերի, մուրհակների, պարտատոմսերի, բաժնետոմսերի հետգնման և շահաբաժինների վճարման հետ կապված պարտքերի մարման հետ:
Դրամական հոսքերի վերլուծությունը ձեռնարկության ղեկավարությանը և հիմնադիրներին տրամադրում է հետևյալ տեղեկատվությունը.
- արդյոք ընկերությունը ստանում է բավարար միջոցներ հետագա աճի և զարգացման համար հիմնական և շրջանառու միջոցներ ձեռք բերելու համար.
- պահանջվում է ֆինանսավորման լրացուցիչ աղբյուրներ ներգրավել (բանկային վարկեր, երրորդ կողմի ներդրումներ).
- Արդյո՞ք կազմակերպությունն ունի բավարար քանակությամբ անվճար միջոցներ `նոր արտադրության զարգացման մեջ պարտքերը կամ ներդրումները մարելու համար:
Դրամական միջոցների հոսքերի վերլուծության համար հաշվապահական հաշվետվություններում ներառվում է թիվ 4 «Դրամական միջոցների հոսքերի քաղվածք» ձևը: Այն արտացոլում է ընկերության հիմնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության հիմնական մուտքերը և վճարումները, որոնց տարբերությունը փողի զուտ ներհոսքն է կամ արտահոսքը: Դրամական հոսքերի դրական վերջնական արժեքը ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրում է որպես լավ, իսկ բացասական `նշանակում է փող առաջացնելու խնդիրներ, որոնք ապագայում կարող են կազմակերպությունը հասցնել սնանկության:
