Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող յուրաքանչյուր անձ պարտավոր է հաշվառել իր եկամուտների մասին: Բացի այդ, նրա պարտավորությունները ներառում են հարկերի հաշվարկը և վճարումը, որի չափը կախված է հայտարարագրված հարկային ռեժիմից: Օպտիմալ համակարգն ընտրելու համար անհրաժեշտ է հասկանալ, թե ինչպես է գործելու բիզնեսը: Հաշվետվության համակարգի վերաբերյալ որոշում կայացնելիս պետք է հաշվի առնել այնպիսի գործոններ, ինչպիսիք են եկամտի գնահատված չափը, ստանդարտ սարքավորումները, գործունեության տեսակը:
Ընդհանուր հարկային ռեժիմ
Աշխատատար և առավել ծավալուն հարկման համակարգը ընդհանուրն է: Անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս OSNO- ն անցնում է լռելյայն, այսինքն, եթե ապագա ձեռնարկատերը այլ ռեժիմի համար չի դիմում, ապա ինքնաբերաբար կներառվի դրանում:
Այս ռեժիմը հարմար է բացարձակապես ցանկացած գործունեություն իրականացնելու համար: Եկամտի չափի, աշխատողների թվաքանակի, մանրածախ տարածքի սահմանափակումներ չկան: Բայց OSNO- ում գրառումներ պահելը բավականին դժվար է: Ի՞նչ հարկեր է հաշվարկում և վճարում ընդհանուր հարկման համակարգը ընտրած ձեռնարկատերը:
- ԱԱՀ (մինչև 20%): Այս հարկը հաշվարկելու համար դուք ստիպված կլինեք պահել առքուվաճառքի գիրք: Ստացված և թողարկված բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերն արտացոլվում են այստեղ, կարևորվում է ԱԱՀ-ն: Հաշվապահը պետք է ամսական հաշվարկի և փոխանցի հարկը: Յուրաքանչյուր եռամսյակ, ելնելով ժամանակահատվածի արդյունքներից, հայտարարագիր է ներկայացվում ստուգմանը: Ինչպե՞ս է հաշվարկվում այս հարկը: Ասենք, որ անհատ ձեռնարկատեր Կոլոսովը մայիսին վաճառեց 150,000 ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ, այս գումարի դիմաց նա 30,000 ռուբլի ԱԱՀ է վերցրել գործընկերոջից: Նույն ամսվա ընթացքում նա ձեռք է բերել 55,000 ռուբլու չափով նյութեր ՝ ԱԱՀ մատակարարին վճարելով 11,000 ռուբլի: Նա պետք է բյուջե փոխանցի 30,000-11,000 = 19,000 ռուբլի:
- Անհատական եկամտահարկ (13%): Գործարարը, իր համար անձնական եկամտահարկ վճարելիս, առաջին հերթին պետք է որոշի վճարման հաշվարկման հիմքը: Դա անելու համար նա պետք է եկամտի չափից հանի գործառնական գործունեության համար կրած ծախսերը և ստացված թիվը բազմապատկի 13% -ով: Կանխավճարները փոխանցվում են եռամսյակային կտրվածքով, իսկ գումարների մասին հաշվետվությունները `տարին մեկ անգամ:
- Գույքահարկ (ոչ ավելի, քան 2%): Անհատ ձեռնարկատերերը վերջերս պարտավոր են հաշվարկել այս հարկը: Օբյեկտը գույքի արժեքն է, որն օգտագործվում է ձեռնարկատիրոջ կողմից բիզնես վարելու համար: Անձնական գույքը, որը նա չի օգտագործում իր աշխատանքում, ներառված չէ հարկային բազայի մեջ:
Պարզեցված հարկման համակարգ
STS- ը տարածված համակարգ է բիզնեսի սեփականատերերի շրջանում: Դրա վրա գրառումներ կատարելը բավականին հեշտ է, բայց բոլորի համար հարմար չէ: Եթե գործարարն ունի տարեկան ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի եկամուտ կամ նրա աշխատակազմի սեղանն ունի ավելի քան 100 աշխատակից, հարկային այս ռեժիմը նրան հասանելի չէ: Պարզեցված հարկային համակարգի ձեռնարկատերը չպետք է աշխատի ենթաակցիզային ապրանքների հետ, ապահովագրությամբ զբաղվի կամ բանկային ծառայություններ մատուցի. չի թույլատրվում ունենալ մասնաճյուղ:
Ըստ պարզեցված հարկային համակարգի `հարկը հաշվարկելու երկու եղանակ կա:
1. STS եկամուտ (6%): Այս դեպքում հարկվող բազան որոշելու համար օգտագործվում են միայն գործունեությունից ստացված եկամուտները: Պետք է հաշվի առնել բացարձակապես բոլոր մուտքերը հաշվին, գանձապահին: Հնարավոր է նվազեցնել հարկային բազան ապահովագրավճարների չափով: Ձեռնարկատիրոջ հաշվապահը պետք է պահպանի եկամտի գիրք, դա անհրաժեշտ է, որպեսզի տեսուչը ցանկացած պահի կարողանա պահանջել և ծանոթանալ եկամտի սահմանի համապատասխանությունը հաստատող փաստաթղթերին:
Եկեք նայենք մի օրինակի: Գործարար Կովալևը եռամսյակի համար ստացել է 52,600 ռուբլի եկամուտ: Իր համար նա փոխանցել է ապահովագրավճարներ 12200 ռուբլու չափով: Հարկը հաշվարկվելու է հետևյալ կերպ. (52600-12200) * 6% = 2424 ռուբլի:
2. STS Եկամուտ հանած ծախսեր (15%): Այս դեպքում ընկերության սեփականատերը ստիպված կլինի հաշվի առնել ինչպես իր եկամուտները, այնպես էլ գործունեության համար ծախսերը: Ներդրումների հաշվարկման հիմքը որոշելու համար անհրաժեշտ է եկամուտներից հանել ծախսերը և ստացված արժեքը բազմապատկել 15% -ով:Եթե ծախսերն ավելի շատ են, քան եկամուտները, ապա տարեվերջին դուք դեռ ստիպված կլինեք ձեր եկամտի 1% -ը փոխանցել բյուջե:
Օրինակ. Գործարար Կոլոսովը եռամսյակի համար իր գործունեությունից 80,600 ռուբլի: 3 ամսվա ծախսերի գումարը կազմել է 45 300 ռուբլի: STS- ը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. (80600-45300) * 15% = 5295 ռուբլի:
Եռամսյակային կտրվածքով ձեռնարկատերը պետք է հարկը փոխանցի պարզեցված հարկային համակարգին, իսկ տարեվերջին հայտարարագիր ներկայացնի: Բացի այդ, տեսուչը կարող է խնդրել կարված, համարակալված D&R գիրք: Անհրաժեշտ չէ այն կարել ամսական կտրվածքով. Դա կարելի է անել տարին փակելով:
Պարտադիր եկամտի մեկ հարկ
UTII գործնականում չի կարող կիրառվել բոլոր ձեռներեցների կողմից: Այս հատուկ հարկային ռեժիմի ներքո գտնվող OKVED- ի ցուցակը թվարկված է Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածում:
Այս համակարգի էությունն այն է, որ բյուջե կատարվող ներդրումները հաշվարկվում են ելնելով գնահատված եկամտից, այլ ոչ թե իրականից: Այսինքն ՝ ձեռնարկատերը կարող է ավելի շատ վաստակել, քան սահմանված եկամուտը, բայց նա հարկ է վճարելու ֆիքսված տոկոսադրույքով:
UTII- ը չի կարող օգտվել անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք ունեն ավելի քան 100 աշխատող: Սահմանվում են նաև ֆիզիկական պարամետրերի սահմանափակումներ: Եթե ձեռներեցը զբաղվում է մանրածախ առևտրով կամ զբաղվում է հասարակական սննդի ոլորտում, 150 քառակուսի մետրից պակաս տարածք ունեցող սենյակը հարմար է UTII- ի համար: մետր: Տրանսպորտային ոլորտում աշխատող ձեռնարկությունների համար տրանսպորտային ստորաբաժանումների սահմանափակում կա (ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միջոց):
Հարկ վճարողը պարտավոր չէ հաշվառել այս համակարգը: Վճարները հաշվարկելու համար հարկավոր է ընտրել ֆիզիկական ցուցանիշ: Դա կարող է լինել. Վաճառքի տարածք, աշխատողների կամ տրանսպորտային միջոցների քանակ, մանրածախ վաճառքի կետերի կամ հողակտորների քանակ:
Բյուջե կատարվող ներդրումների գումարը հաշվարկելու համար հարկավոր է իմանալ K1 և K2 գործակիցները, ինչպես նաև ֆիզիկական արժեքները: Առաջին գործակիցը որոշում է տնտեսական զարգացման նախարարությունը, երկրորդը ՝ տեղական իշխանությունները:
Վճարը հաշվարկելու համար օգտագործեք բանաձևը. Հիմնական շահութաբերություն * K1 * K2 * ֆիզիկական ցուցիչ * 7, 5-15%:
UTII հաշվետվությունը ներկայացվում է երեք ամիսը մեկ: Վճարները բյուջե են վճարվում նաև 3 ամիսը մեկ:
Ասենք, որ գործարար Կոլոսովը զբաղվում է Մոսկվայի տարածքում մարդկանց տեղափոխմամբ: Առաջին գործակիցը 1, 915 է, երկրորդը `1. Մեքենաների քանակը ընդունվում է որպես ֆիզիկական ցուցանիշ: Ընդհանուր առմամբ Կոլոսովն ունի 3 ֆիքսված երթուղային տաքսի: 6,000 ռուբլի հիմնական շահութաբերություն: Հարկը հաշվարկվելու է `6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 ռուբլի:
Արտոնագրային հարկման համակարգը
Անհատ ձեռներեցները չեն անհանգստանում արտոնագրի մասին զեկուցելուց, նրանք չեն հաշվում հարկերը: Արտոնագրի համար վճարվելիք գումարը որոշվում է հարկայինի կողմից: Այս ռեժիմի պայմաններում անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է հաշվի առնել եկամուտները: Արտոնագրի դիմում ներկայացնելով `անհատ ձեռնարկատերը երաշխավորում է, որ նա կվճարի արտոնագրի համար (դա արվում է երկու վճարմամբ): Հարկային տեսուչը, բացի արտոնագրի արժեքն ասելուց, նշելու է վճարման ամսաթվերը: Գործարարը ստիպված կլինի վճարել նշված գումարը:
Ընկերության սեփականատերը կարող է վճարել արտոնագրի համար մեկ ամսից մեկ տարի ժամկետով: Գործունեության ցանկը, որը կարող է հայտնվել PSN- ում, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածում:
Այս հարկային ռեժիմի համար կան որոշ սահմանափակումներ: Գործարարը PSN- ում չի կարող ունենալ ավելի քան 15 աշխատակից: նրա տարեկան եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին:
PSN- ի հետ արտոնագրի չափը հաշվարկվում է 6% դրույքաչափի հիման վրա: Պոտենցիալ եկամուտը վերցվում է որպես հաշվարկման հիմք (յուրաքանչյուր շրջանում այն տարբեր է): Անհատ ձեռնարկատերերը PSN- ով չեն վճարում հարկեր, որոնք բնորոշ են OSNO- ին:
Գյուղատնտեսական միասնական հարկ
Գյուղատնտեսական ձեռնարկատերերը կարող են ընտրել գյուղատնտեսական միասնական հարկ: Այս համակարգի առավելությունն այն է, որ նրանք որոշակի տեսակի հարկեր չեն վճարում: Հարկի հարկը այս դեպքում սահմանվում է 6%: Հարկային բազան հաշվարկվում է եկամտի և ծախսերի հիման վրա:
Ասենք, որ Կոլոսովը հացահատիկը վաճառեց 123,000 ռուբլով: Նույն ժամանակահատվածում նա ծախսել է մոտ 58,000 ռուբլի: Հարկը հաշվարկվելու է. (123000-58000) * 6% = 3900 ռուբլի: Նմանատիպ հաշվարկ պետք է կատարվի յուրաքանչյուր վեց ամիսը մեկ:
Որպեսզի չսխալվեք հարկային ռեժիմ ընտրելու հարցում, լավագույնը խորհրդակցեք կամ պրոֆեսիոնալ հաշվապահների կամ հարկային տեսուչների հետ:
