Համաշխարհային և ռուսական պրակտիկայում հարկման հատուկ կանոնները լայնորեն օգտագործվում են գործարքների համար, որոնցում ներգրավված են հարակից կողմերի խմբեր: Նման դեպքերի համար հատուկ գների հաստատումը կոչվում է տրանսֆերային գնագոյացում:
Փոխանցման գինը կոչվում է գին, որն ուժի մեջ է նույն ընկերության տարբեր ստորաբաժանումների կամ ընկերությունների մեկ խմբի մաս կազմող սուբյեկտների միջև գործարքների իրականացման ընթացքում: Ըստ այդմ, տրանսֆերային գնագոյացումը նպատակային գնային գործունեություն է այս բիզնեսների միջև:
Այս գները հնարավորություն են տալիս վերաբաշխել ընդհանուր շահույթը ՝ հօգուտ նրանց, ովքեր ցածր հարկեր ունեցող երկրներում են: Տրանսֆերտային գների սահմանումը համաշխարհային պրակտիկայում հարկերի պլանավորման և պետության օգտին վճարված հարկերի նվազագույնի հասցման ամենատարածված մեթոդներից մեկն է:
Այդ պատճառով տրանսֆերտների գները դարձել են կառավարության ֆիսկալ ծառայությունների կողմից վերահսկողության օբյեկտ: Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հատուկ բաժին, որը ներկայացնում է հարկային մարմինների լիազորությունները `գին վերահսկել հարակից կողմերի միջև գործարքներ կատարելիս: Այս ոլորտում Ռուսաստանի հարկային մարմինների մոտեցումները սերտորեն կապված են այն սկզբունքների հետ, որոնք լայնորեն օգտագործվում են օտարերկրյա հարկային վարչակազմերի կողմից:
Տրանսֆերային գնագոյացումը կարգավորելու ամենավաղ փորձերը կատարվել են Ամերիկայի Միացյալ Նահանգների կողմից 1960-ականների կեսերին: Այս ոլորտում Ռուսաստանի գործող օրենսդրությունն ուժի մեջ է 2012 թվականից: Օրենքը սահմանում է, որ փոխկապակցված կողմերի միջև ցանկացած գործարք վերահսկվում է փոխանցման գների կարգավորման տեսանկյունից: Որոշ դեպքերում հարկային ծառայությունն իրավունք ունի համեմատելու հարկ վճարողների կողմից իրականում օգտագործված գները շուկայական գների հետ: Եթե շուկայական գներից զգալի և չհիմնավորված շեղումներ բացահայտվեն, հարկաբյուջետային մարմիններն իրավունք ունեն գանձել լրացուցիչ հարկեր:
Միևնույն ժամանակ, վերահսկման օբյեկտներն են տարեկան ավելի քան 1 միլիարդ ռուբլի շրջանառությամբ գործարքներ. գործարքներ, երբ մասնակիցները օտարերկրյա փոխկապակցված կողմեր են. որտեղ կողմերից մեկը կիրառում է հարկային հատուկ ռեժիմներ (UTII, STS), ինչպես նաև օրենսդիրի կողմից սահմանված մի շարք այլ գործարքներ: Նմանատիպ գործարքների համար հարկ վճարողը պետք է համապատասխան ծանուցում ներկայացնի հարկային ծառայությանը և պատրաստի փոխանցման գնագոյացման վերաբերյալ հատուկ հաշվետվություններ:
Ընկերությունները, որոնք մասնագիտանում են տրանսֆերային գնագոյացման հետ կապված ուղղակիորեն կապված խնդիրների լուծման մեջ, հաջողությամբ գործում են ռուսական բիզնես պրակտիկայում: Նման ընկերությունների մասնագետները դասընթացներ են անցկացնում գնագոյացման մեթոդների վերաբերյալ, իրականացնում են խորհրդատվական նախագծեր արտադրական տարբեր ուղղվածության ձեռնարկությունների համար:
Հարկավորման օպտիմիզացումը պահանջում է տրանսֆերտային գնագոյացման ոլորտի օրենսդրության իմացություն, համապատասխան փաստաթղթաշրջանառությունը ճիշտ պահպանելու, ինչպես նաև ողջամտորեն գներ կիրառել այն գործարքների համար, որոնք ենթակա են հարկային վերահսկողության:
Տրանսֆերային գնագոյացման ոլորտում առանցքային կետերից մեկը գնագոյացման ռիսկերի ճիշտ ախտորոշումն է, որն իրականացվում է ձեռնարկությունների արտադրական և շուկայավարման գործողությունների, առկա մատակարարման համակարգի և ներխմբային գործարքների կառուցվածքի հիման վրա: Տրանսֆերտների գների իրավասու որոշումը նաև պահանջում է արդյունավետ կառավարում և փոխազդեցություն ձեռնարկության տարբեր ստորաբաժանումների միջև `հարկային պահանջների խիստ համապատասխանությունն ապահովելու միջոցառումների շարքում:
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը և երկրի հարկային մարմինները ակտիվորեն ներգրավված են բացատրական աշխատանքների այն հարցերի շուրջ, որոնք ծագում են փոխանցման գների մասին նորացված օրենսդրության ներդրման հետ կապված: Օրենքի նորմերի կիրառումն այս ոլորտում հաճախ կապված է դժվարությունների հետ, որոնք առաջանում են որոշակի դրույթների ձևակերպման անորոշության և հաշվետվությունների աշխատասիրության պատճառով:
Տրանսֆերային գնագոյացման կանոնների մշակման ժամանակ օրենսդիր մարմինը հիմք ընդունեց մի շարք արտասահմանյան երկրներում մշակված գների համեմատության սկզբունքները: Փորձագետները չեն բացառում ոչ նյութական ակտիվներով գործարքների վերաբերյալ ներքին հարկային օրենսդրության փոփոխությունները: Այս փոփոխություններն ու սահմանափակումներն ուղղված են լինելու հարկային բազայի էրոզիայի դեմ պայքարին և հարկային կորպորատիվ շահույթի հնարավոր դուրսբերմանը:
