Ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) վճարվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ վաճառելիս, գույքային իրավունքներ փոխանցելիս, սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքներ կատարելիս, մաքսային ապրանք ներմուծելիս: Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, ինչպես նաև իրենց սեփական կարիքների համար ապրանքներ տեղափոխելիս, եթե եկամտահարկը հաշվարկելիս դրանց ծախսերը չեն հանվում: ԱԱՀ-ի հաշվառումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջներին համապատասխան:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Որոշեք և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ սահմանեք ԱԱՀ-ի հաշվարկման իրականացման ամսաթիվը: Կազմակերպությունները իրավունք ունեն ինքնուրույն ընտրել այն որոշելու երկու տարբերակներից մեկը. - որպես առաքում և հաշվարկային փաստաթղթերի ներկայացում գնորդին, - քանի որ գումար է ստացվում առաքված ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) դիմաց վճարման մեջ:
Քայլ 2
Եթե ԱԱՀ-ի հաշվարկման հաշվապահական քաղաքականության մեջ առաջին տարբերակը դրված է, վաճառքի ամսաթիվը որոշելիս վաճառքի ամսաթիվը որոշելիս ընտրեք երկուսից ամենավաղ ամսաթիվը `ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաքման օր կամ ապրանքների (աշխատանքների, վճարման) օր ծառայություններ): Եթե միջոցները ստանալուն պես որոշվում է ԱԱՀ վճարելու պարտավորության տարբերակը, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարման ամսաթիվը կհամարվի վաճառքի օր:
Քայլ 3
Որոշել ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափը `համաձայն Հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի, պարենային ապրանքների (բացառությամբ ակցիզային) և երեխաների համար 10%` սույն հոդվածում նշված ցուցակի համաձայն, կամ այլ ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար `20%:
Քայլ 4
ԱԱՀ-ի հաշվառում վարեք ակտիվ 19 հաշվի վրա «Ավելացված արժեքի հարկ` ձեռք բերված արժեքների վրա »: Բացեք դրան ենթահաշիվները ըստ արժեքի տեսակի: Այս հաշիվը դեբետագրեք գնված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի դիմաց, իսկ ապառիկով `ԱԱՀ-ն` արտադրական ծախսերից դուրս գրված նյութական ակտիվների համար: Հաշվի դեբետային մնացորդը արտացոլում է գնված նյութերի հարկային մնացորդը:
Քայլ 5
Մատակարարից կազմակերպությանը նյութական ակտիվներ ստանալուն պես կատարեք հաշիվներ `հիմնվելով հաշիվ ապրանքագրերի վրա. Դեբետային հաշիվ 19, Վարկային հաշիվ 60« Հաշվարկներ մատակարարների հետ »- արտացոլվում է գնված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի գումարը:
Քայլ 6
Հաշվապահական հաշվետվության հիման վրա դուրս գրեք ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության համար օգտագործված գնված պաշարների ԱԱՀ-ի գումարի ծախսերը `գրառում կատարելով.« Հիմնական արտադրություն »20 հաշվի դեբետ, 19 հաշվի կրեդիտ:
Քայլ 7
Համապատասխան ենթահաշվարկի վրա «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» ակտիվ-պասիվ 68 հաշվի ԱԱՀ-ի բյուջեի հաշվարկներ կատարեք: Հարկային հաշվեգրումները մուտքագրվում են այս հաշվին և դեբետային կերպով արտացոլում են գնված նյութական ակտիվներից մատակարարներին վճարված ԱԱՀ-ի փոխհատուցման գումարը: Քանի որ հաշիվը ակտիվ-պասիվ է, այն կունենա դեբետային և վարկային մնացորդ: Դեբետային մնացորդն արտացոլում է բյուջեի պարտքի մնացորդը ձեռնարկությանը ԱԱՀ-ի դիմաց, վարկային մնացորդը `բյուջեի հարկային պարտքի մնացորդը:
Քայլ 8
Հաշվարկել բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը `համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 1-ին կետի: Դա անելու համար սահմանված կարգով հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը իջեցրեք հարկերի պահումների չափով:
Քայլ 9
Անվճար ապրանքագրերի հիման վրա վճարման ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս կատարեք հաշվապահական հաշվառում. Դեբետային հաշիվ 76, կրեդիտային հաշիվ 68 (ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի բյուջեի հաշվարկներ» ենթահաշիվ): Փոխադրման ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս գործարքը կլինի հետևյալը. Հաշվի դեբետ 90.3, հաշվի կրեդիտ 68:
Քայլ 10
Գնված ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) ԱԱՀ-ի գումարը բյուջեով հաշվարկներ ներկայացրեք `տեղադրելով. Դեբետային հաշիվ 19, Վարկային հաշիվ 68 ենթահաշիվ« ԱԱՀ-ի բյուջեով հաշվարկներ »: Գնորդներից կանխավճարներ ստանալիս կատարեք հետևյալ գրառումները. 62 «Հաշվարկներ գնորդների հետ» հաշվի դեբետ, 68 հաշվի կրեդիտ (ենթահաշիվ «Հաշվարկներ ԱԱՀ-ի բյուջեով»):
Քայլ 11
Վճարեք ԱԱՀ `յուրաքանչյուր հարկային ժամանակահատվածի արդյունքների հիման վրա, փաստացի իրականացման հիման վրա, ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը: Կատարել տեղադրումը կուտակված ԱԱՀ-ի գումարի դիմաց բյուջեի պարտքը մարելուց հետո. 68 հաշվի դեբետ
