Ռուսաստանում ցանկացած եկամտի դիմաց հարկի վճար է վճարվում: Շահաբաժինների հարկ վճարողը միշտ շահաբաժին է ստանում: Եթե ընկերությունը հանդես է գալիս որպես վճարող, ապա այն հանում է հարկը, եթե ֆիզիկական անձ ֆիզիկական անձ է, ապա անձնական եկամտահարկը: Այնուամենայնիվ, շահութաբաժիններ բաշխող կազմակերպությունը վճարողից պահում է պահումներ և վճարում այս տեսակի հարկեր, քանի որ հարկային օրենսգրքի համաձայն հենց ինքը պետք է գործի որպես հարկային գործակալ: Ինչպե՞ս են հաշվարկվում այս տեսակի հարկային պահումները:
Հարկային գործակալը այդ պարտավորությունը ստանում է, եթե ընկերությունը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում (պարզեցված հարկային համակարգ), գյուղատնտեսական միասնական հարկում (գյուղատնտեսական միասնական հարկ) կամ UTII (պարտադիր եկամտի միասնական հարկ):
Շահութաբաժնի հարկի սխեման և բանաձևը
Հարկային օրենսգրքի 275-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետը ներկայացնում է ճշգրիտ բանաձև, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել բոլոր հարկային շահաբաժիններից Ռուսաստանի հարկային ծառայության հարկային պահումները:
K * CH * (D1 - D2) = Հ
Բացի այդ, հաշվարկի բաղադրիչ մասերի արժեքները
K- ը շահաբաժինների ամբողջ գումարն է, որը կազմակերպությունը պետք է բաշխի ստացողներին `բաժանված այս կազմակերպության կողմից բաշխված շահաբաժինների ընդհանուր գումարի վրա:
СH - տվյալ ժամանակահատվածում և տվյալ անձի նկատմամբ կիրառվող հարկի դրույքաչափը:
D1- ը բոլոր շահաբաժիններն են (կամ ընդհանուր գումարը) մինչ բաժանումը և բաշխումը:
D2- ը ընթացիկ և նախորդ հաշվետու ժամանակահատվածներում ընկերությանը վճարված շահաբաժինների գումարն է, բայց միայն այն դեպքում, եթե դրանք նախկինում հաշվի չեն առնվել հաշվարկման ժամանակ:
Հ - փաստացի «հարկի» գումարը, որը հետագայում պետք է պահվի և եկամտից փոխանցվի հարկային մարմնին:
Բանաձևը կորցնում է իր արդիականությունը, եթե շահութաբաժնի հարկը հաշվարկեք հօգուտ օտարերկրյա ընկերությունների և օտարերկրացիների: Նրանք, համաձայն նույն հոդվածի, բայց 6-րդ պարբերության, վճարում են հարկեր ՝ հաշվի առնելով հարկային գործակալի կողմից բաշխված շահաբաժինների ամբողջ գումարը: Մի իրավիճակում, երբ միջոցները ստանում են անհատները: կամ իրավաբանական անձ ՝ Ռուսաստանի ռեզիդենտ, ապա վերացվում է վերը նշված բանաձեւի օգտագործման արգելքը:
Կարևոր առանձնահատկություններ
Սխալներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել հետևյալ նրբությունները.
- Բաշխվող շահաբաժինների ընդհանուր գումարը (D1, ինչպես նաև K ցուցանիշի հայտարարը) անպայման ներառում է նաև շահաբաժիններ օտարերկրյա ընկերություններին և «ֆիզիկոսներին», որոնք Ռուսաստանի պաշտոնապես ոչ ռեզիդենտ են: Սրանք են բացատրությունները երկրի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հուլիսի 8-ի N33030 գրություններում:
- Ընդհանուր գումարը միշտ ներառում է այն անձինք, որոնցից չի պահվում «շահութաբեր» հարկը: Բացատրություն. Այսինքն ՝ մենք նկատի ունենք շահաբաժինները, որոնք կուտակվել են ինչպես պետական, այնպես էլ համայնքային սեփականության բաժնետոմսերի, փոխադարձ ֆոնդի և հանրային իրավունքի կազմակերպությունների բաժնետոմսերի վրա: Այս մասին տեղեկատվությունը հասանելի է մեր երկրի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունիսի 11-ի N03-08-05 / 28295 բացատրական գրության մեջ:
- Անցած ժամանակահատվածների համար շահաբաժինները պետք է ենթակա լինեն հարկի դրույքաչափի, որն առկա է այս շահաբաժինների հաշվեգրման օրը: Սա Մոսկվա քաղաքի համար Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2007 թվականի մարտի 14-ի N20-08 / 022130 գրության մեջ գրված պատվերն է:
- D2- ը հաշվարկելիս պետք է ամփոփվեն ինչպես ռուսական, այնպես էլ ցանկացած այլ օտարերկրյա ձեռնարկություններից ստացված շահաբաժինները (բացառությամբ տոկոսային հավասար տոկոսադրույքի 0-ի): Դրանք կիրառվում են առանց հարկի, որը նրանց պահվել է վճարման աղբյուրի կողմից: Այս պարզաբանումը նույն նախարարության 2014 թվականի հունիսի 11-ի N03-08-05 / 28295 հրամանագրում է:
- Եթե գումարը հաշվարկելիս բացասական արդյունք է ստացվել, ապա գործակալին հարկ վճարելու անհրաժեշտություն չկա: Միևնույն ժամանակ, ոչ ոք չի փոխհատուցում տարբերությունը: Այս որոշումը առավելագույն մանրամասն շարադրված է Հարկային օրենսգրքի 275-րդ հոդվածում (5-րդ ենթակետ):
- Գործակալ կազմակերպությունը պարտավոր է շահութաբաժիններ ստացողներին ծանուցել էլեկտրոնային եղանակով (դա կարող եք անել կայքում, էլ. Փոստով և այլն) կամ ֆիզիկական նամակով ստացողների շրջանակը որոշելու օրվանից հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում: Notանուցումը մանրամասնում է D1 և D2 արժեքները:
- Պարտավորությունների համար, ներառյալ շահաբաժնային պարտավորությունները, ժամկետները պետք է խստորեն պահպանվեն: Շահութաբաժնի վճարումները պետք է կատարվեն ոչ ուշ, քան 2 ամիս կամ 60 օր `դրանց վճարման մասին ընկերությունում հրամանագիր ստանալու օրվանից: Եթե շահաբաժիններ չեն վճարվել, դրանք հայցելու համար, անձը կարող է հայցով դիմել ընկերությանը 3 տարվա ընթացքում:
Հարկի հաշվարկման դրույքաչափերը
Դրանք ուղղակիորեն կախված են ստացողից. Նա օտարերկրյա՞ է, թե՞ հայրենական ընկերություն:
Նախկինները վճարում են «շահաբաժնի» հարկը խիստ 15 տոկոս դրույքաչափով: Շահաբաժին ստացողը ՝ ռուսական ընկերություն, հաշվարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով: Բայց այստեղ կա մի կարևոր կետ. Մի ընկերության «շահաբաժին» վճարումը, որն ավելի քան մեկ օրացուցային տարի վճարումը հաստատելու պահին տիրապետում է կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի 50% -ից ավելին (շահաբաժին վճարող) կամ տիրապետում է ավանդի անդորրագրերին, որոնք իրավունք են տալիս ստանալու շահաբաժինների ընդհանուր գումարի 50 տոկոսից ավելին `իրականացված 0% հարկային դրույքաչափով:
