Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետը որոշում է արտահանվող ապրանքների (բացառությամբ բնական գազի, նավթի, ներառյալ կայուն գազի կոնդենսատը, ԱՊՀ անդամ պետությունների տարածք արտահանելիս) արտահանվող հարկի զրոյական դրույքաչափի կիրառումը: մաքսային արտահանմամբ:
Հրահանգներ
Քայլ 1
ԱԱՀ-ն չի վճարվում բոլոր գործարքների համար, որոնք հարկվում են զրոյական դրույքաչափով, ինչպես նաև գործարքների վրա, որոնք ազատված են հարկումից: Այնուամենայնիվ, այս գործողությունների միջև կան որոշ տարբերություններ:
Քայլ 2
Առաջին դեպքում ձեւավորվում է հարկային բազան, իսկ «ԱԱՀ դրույքաչափ» սյունակում հաշիվ ապրանքագրեր կազմելիս պետք է նշեք «0%»: Մուտքային ԱԱՀ-ի ծախսերը, որոնք վճարվել են ապրանքների վրա, հանվում են: Երկրորդ դեպքում հարկային բազան չի ձեւավորվում, և ապրանքների համար վճարված «մուտքագրման» ԱԱՀ-ի ծախսերը չեն հանվում, բայց ներառվում են ինքնարժեքի գնի մեջ:
Քայլ 3
ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ կիրառելու համար անհրաժեշտ է, որ արտահանվող ապրանքների գնորդը լինի օտարերկրյա անձ:
Քայլ 4
Պարզեցված ԱԱՀ համակարգ կիրառող վճարողների համար հարցը պարզ է, քանի որ նրանք դրա վճարողները չեն: Սա նշանակում է, որ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի հետ «մուտքային» հարկը հաշվի է առնվում որպես ծախսերի մի մաս, և բյուջեից պարզապես չի կարող որևէ փոխհատուցում լինել:
Քայլ 5
Օրինակ, 2008-ի առաջին եռամսյակում դուք ապրանք եք արտահանել 1,298,000 ռուբլի գնման գնով: (ներառյալ ԱԱՀ ՝ 198,000 ռուբլի չափով): Կնքված արտաքին տնտեսական պայմանագրով ընկերությունը պատասխանատվություն չի կրում փոխադրման, բեռնման և բեռնաթափման, ապահովագրության և այլնի համար: Մաքսային վճարումների գումարը 82 500 ռուբլի էր: Ենթադրենք, որ ստացված հասույթը ռուբլով հավասար է 1,870,000 ռուբլու:
Քայլ 6
Որոշեք հարկի չափը `ընդհանուր հարկային ռեժիմով` ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի իրավունքով:
Ապրանքի գնման արժեքը (առանց ԱԱՀ-ի) արտադրանքի գնման արժեքից որոշելու համար (ներառյալ ԱԱՀ-ն) հանեք ԱԱՀ-ի գումարը `1,298,000 - 198,000 = 1,100,000: Վաճառքի գումարից եկամտահարկը հաշվարկելու համար հանել գնման գինը արտադրանք (առանց ԱԱՀ-ի) և մաքսային մուծումներ:
Քայլ 7
Բազմապատկեք ձեր արդյունքը 24% -ով. 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]: Դրույքը 0% է, և վաճառքի ավելացված արժեքի հարկ չկա: «Մուտքագրեք» ԱԱՀ ՝ 198,000 ռուբլի չափով: կվերադարձվի բյուջեից: Վերականգնվող հարկերի ընդհանուր գումարը կկազմի 33,000 = 198,000 - 165,000:
Քայլ 8
Պարզեցված հարկման ռեժիմի ներքո որոշեք միասնական հարկի չափը `վաճառքի գումարից հանելով ապրանքների գնման գինը (ներառյալ ԱԱՀ) և արդյունքը բազմապատկելով 15% -ով: Հարկերի ընդհանուր գումարը կկազմի `85.800 ռուբլի: = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] Այս դեպքում շահութաբեր չէ պարզեցված հարկային ռեժիմում աշխատելը:
