Սկսնակ գործարարներն առավել հաճախ իրենց գործունեությունը ձեւակերպում են IP ձևաչափով: Սա նրանց թույլ է տալիս պարզեցնել հաշվապահական հաշվառման և հարկային բեռը: Հարկերի առանձնահատկությունների իմացությունը անհատ ձեռնարկատերերին թույլ է տալիս օպտիմալացնել հարկերի վճարման ծավալը:
Անհատ ձեռնարկատերերի հարկման առանձնահատկությունները որոշվում են նրա կողմից ընտրված հարկային ռեժիմով: Անհատ ձեռնարկատերը ընտրություն ունի ՝ կիրառել STS կամ OSNO: Պետք է հիշել, որ պարզեցված հարկային համակարգը կարող է օգտագործվել միայն անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր ունեն մինչև 100 աշխատող և մինչև 60 միլիոն ռուբլի եկամուտ: տարում
Որոշ դեպքերում անհատ ձեռնարկատերերը կարող են դիմել UTII կամ STS ՝ արտոնագրի հիման վրա: Այս հարկային ռեժիմները մատչելի են միայն գործունեության որոշակի տեսակների համար: Օրինակ ՝ սպառողական ծառայություններ մատուցելու կամ մանրածախ առևտրի համար:
Կարևոր է նշել, որ աշխատողներ ունենալու դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է բոլոր սահմանված վճարները փոխանցել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդ և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, աշխատավարձերից ստացվող անձնական եկամտահարկ, ինչպես նաև ներկայացնել համապատասխան հաշվետվություններ: Այս դեպքում անհատ ձեռնարկատերերի հարկումը ոչնչով չի տարբերվում կազմակերպությունների համար նախատեսված հարկերից:
STS անհատ ձեռնարկատերերի համար
Անհատ ձեռնարկատերերի հարկումը պարզեցված հարկային համակարգում թույլ է տալիս պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը և վճարել մեկ հարկ `անձնական եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի փոխարեն: Պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռներեցների համար հասանելի է երկու տարբերակով: Սա պարզեցված հարկային համակարգ է `հարկման եկամտի մինուս ծախսերի (15% հարկի դրույքաչափով) և եկամտի (6% հարկի դրույքաչափով) օբյեկտի հետ: Առաջին դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պետք է հաշվառում կատարի բիզնեսի վարման հետ կապված բոլոր ծախսերի մասին: Երկրորդում ծախսերի հաշվառումը չի պահանջվում, իսկ հարկը վճարվում է շրջանառության վրա:
Անհատ ձեռնարկատերերի առավելությունը պարզեցված հարկային համակարգում այն է, որ այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատող չունեն, կարող են ամբողջությամբ իջեցնել ՖՀՄ-ին իրենց համար վճարվող ապահովագրավճարների հարկի չափը: Եթե անհատ ձեռնարկատերը աշխատողներ ունի, ապա նա նույնպես իրավունք ունի նվազեցնելու վճարվող հարկը, բայց ոչ ավելի, քան 50% -ով:
Մինչդեռ պարզեցված հարկային համակարգը մի շարք թերություններ ունի: Փաստն այն է, որ շատ խոշոր գնորդներ և հաճախորդներ ԱԱՀ վճարողներ են և համաձայն են աշխատել անհատ ձեռնարկատերերի հետ միայն հատկացված ԱԱՀ-ով հաշիվ ապրանքագրեր տրամադրելիս: Եվ եթե անհատ ձեռնարկատերը նման փաստաթուղթ է տրամադրում, ապա նա պարտավոր է ամբողջությամբ վճարել ԱԱՀ բյուջե ՝ առանց նվազեցումների իրավունքի: Հետեւաբար, ցանկալի է օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգը միայն այն դեպքում, եթե IP հաճախորդների հիմնական շրջանակը բաղկացած է փոքր ընկերություններից և անհատներից:
Պետք է հիշել, որ պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը անհատ ձեռներեցներին չի ազատում հողի, տրանսպորտի և ջրի հարկեր վճարելուց:
OSNO անհատ ձեռնարկատերերի համար
OSNO օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են համագործակցել հաճախորդների ցանկացած կատեգորիայի հետ և ստանալ հարկային պահումներ: Հարկային այս ռեժիմը ենթադրում է անձնական եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի վճարում:
Անհատական եկամտահարկը (դրույքը սահմանվում է 13%) վճարվում է եկամտի և ծախսերի տարբերությունից (կոչվում է նաև մասնագիտական պահում): Բոլոր ծախսերը պետք է հիմնավորված և փաստաթղթավորված լինեն: Եթե եկամտի փաստաթղթային հաստատում հնարավոր չէ, ապա եկամուտը կարող է կրճատվել ծախսերի ստանդարտով (եկամտի գումարի 20%):
ԱԱՀ-ն վճարվում է մուտքային ԱԱՀ-ի և ԱԱՀ-ի «փոխհատուցման» գումարի տարբերության վրա, որը հաշվարկվում է մատակարարներից ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա:
Չնայած այն հանգամանքին, որ այս ռեժիմը բավականին բարդ է, այն լավագույնս համապատասխանում է խոշոր բիզնեսի համար:
UTII անհատ ձեռնարկատերերի համար
Նախկինում UTII- ի օգտագործումը գործունեության որոշակի տեսակների համար պարտադիր էր, այժմ `միայն անհատ ձեռնարկատիրոջ պահանջով: Այս հարկային ռեժիմի առավելությունն այն է, որ հարկը վճարվում է ոչ թե իրական եկամտի, այլ տարբեր գործակիցների օգտագործմամբ պարտադրված եկամտի հիման վրա: Վերադարձի բազային դրույքը ամրագրված է Հարկային օրենսգրքում:
Անհատ ձեռնարկատերերը UTII- ով նույնպես կարիք չունեն փաստաթղթավորելու իրենց սեփական ծախսերը և վճարելու ԱԱՀ և անձնական եկամտահարկ:
Տարբեր տեսակի գործունեության միաժամանակյա վարման դեպքում UTII- ը կարող է համակցվել STS- ի և OSNO- ի հետ:
Արտոնագրային հարկման համակարգը անհատ ձեռնարկատերերի համար
Այս հարկային ռեժիմն այսօր հազվադեպ է օգտագործվում: Այն գրեթե ամբողջությամբ կրկնօրինակում է UTII- ը: Արտոնագրային համակարգի ներքո անհատ ձեռնարկատերը պետք է արտոնագիր գնի բիզնեսով զբաղվելու համար:Դրա արժեքը որոշվում է պետության կողմից և կախված չէ եկամտի և ծախսերի իրական քանակից:
Արտոնագրային համակարգը բնութագրվում է դրա օգտագործման կոշտ շրջանակով `եկամտի սահմանափակ քանակով (մինչև 60 միլիոն) և մինչև 15 մարդ աշխատողների քանակով: Դրա մյուս թերությունն այն է, որ 2013 թվականից անհնար է իջեցնել փոխանցված ապահովագրավճարների հարկը (ի տարբերություն UTII- ի և STS- ի):
